DECRETO N° 10.326, DE 29 DE SETEMBRO DE 2023
(DOE de 29.09.2023)
Altera o Decreto n° 4.852, de 29 de dezembro de 1997, Regulamento do Código Tributário do Estado de Goiás – RCTE.
O GOVERNADOR DO ESTADO DE GOIÁS, no uso de suas atribuições constitucionais, com fundamento no inciso IV do art. 37 da Constituição do Estado de Goiás, no art. 4° das Disposições Finais e Transitórias da Lei n° 11.651, de 26 de dezembro de 1991, Código Tributário do Estado de Goiás – CTE, tendo em vista a Lei n° 21.762, de 29 de dezembro de 2022, o Convênio ICMS n° 199, de 22 de dezembro de 2022, o Convênio ICMS n° 10, de 9 de março de 2023, o Convênio ICMS n° 12, de 31 de março de 2023, o Convênio ICMS n° 19, de 12 de abril de 2023, o Convênio ICMS n° 24, de 14 de abril de 2023, os Convênios ICMS n° 64 e n° 65, ambos de 28 de abril de 2023, e o Convênio ICMS n° 74, de 16 de maio de 2023, também o que consta do Processo n°202300004060540,
DECRETA:
Art. 1° O Decreto n° 4.852, de 29 de dezembro de 1997, Regulamento do Código Tributário do Estado de Goiás – RCTE, passa a vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 4° ………………………………………….
……………………………………………………………..
- 1° ………………………………………………..
……………………………………………………………..
III – …………………………………………………
- a) petróleo, inclusive lubrificante e combustível líquido e gasoso dele derivados, exceto aqueles referidos no art. 43-A; e
…………………………………………………….” (NR)
“Art. 6° ………………………………………..
……………………………………………………………..
III – ……………………………………………….
- a) petróleo, inclusive lubrificante e combustível líquido e gasoso dele derivados, exceto aqueles referidos no art. 43-A; e
………………………………………………………” (NR)
“Art. 6°-A Nas operações sujeitas à incidência única do imposto, nos termos do art. 43-A, ocorre o fato gerador no momento (Lei n° 11.651/91, art. 13-A):
I – do desembaraço aduaneiro do combustível, nas operações de importação; ou
II – da saída de combustível de estabelecimento de contribuinte, exceto se for importado.” (NR)
“Art. 12. …………………………………………
……………………………………………………………..
V – o valor da operação de que decorrer a entrada no território goiano, relativa à operação interestadual dos seguintes produtos, quando não destinados à comercialização ou à industrialização:
- a) petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, exceto aqueles referidos no art. 43-A; e
- b) energia elétrica;
……………………………………………………………..
XX – o volume ou o peso do combustível, conforme o caso, nas operações com os combustíveis sujeitos à incidência única do imposto, nos termos do art. 43-A.
……………………………………………………..” (NR)
“Art. 13. ………………………………………
I – ………………………………………………..
……………………………………………………………..
- c) ………………………………………………
- petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, exceto aqueles referidos no art. 43-A; e
………………………………………………………” (NR)
“Art. 20. ……………………………………..
……………………………………………………………..
- 6° A alíquota do imposto incidente nas operações internas com gasolina e com os produtos e os serviços relacionados no Anexo XIV deste Decreto fica acrescida de 2 (dois) pontos percentuais, cujo produto da arrecadação desse adicional destina-se a prover recursos ao Fundo de Proteção Social do Estado de Goiás – PROTEGE GOIÁS (Lei n° 11.651/91, art. 27, § 5°).
………………………………………………………” (NR)
“Art. 20-A. Nas operações sujeitas à incidência única do imposto, as alíquotas são específicas por unidade de medida, nos seguintes valores (Lei n° 11.651/91, art. 27, § 8°):
I – R$ 0,9456, por litro, para o diesel e biodiesel; e
II – R$ 1,2571, por quilograma, para o gás liquefeito de petróleo – GLP, inclusive o derivado de gás natural – GLGN.” (NR)
“Art. 34. ………………………………………
……………………………………………………………..
- 1°-A Nas operações com combustíveis sujeitos à incidência única do imposto, nos termos da Lei Complementar federal n° 192, de 11 de março de 2022, são contribuintes do imposto:
I – o produtor nacional de biocombustíveis;
II – a refinaria de petróleo e suas bases;
III – a Central de Matéria-Prima Petroquímica – CPQ;
IV – a Unidade de Processamento de Gás Natural – UPGN ou o estabelecimento produtor e industrial a ela equiparado, definido e autorizado por órgão federal competente;
V – o formulador de combustíveis;
VI – o importador; e
VII – o distribuidor de combustíveis que atue como importador.
………………………………………………….” (NR)
“CAPÍTULO IV
DA INCIDÊNCIA ÚNICA DO ICMS SOBRE COMBUSTÍVEL – TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA
Art. 43-A. O ICMS incidirá uma única vez, qualquer que seja sua finalidade, nas operações com os seguintes combustíveis, ainda que iniciadas no exterior (Lei n° 11.651/91, art. 54-A):
I – diesel e biodiesel – B100; e
II – Gás Liquefeito de Petróleo – GLP, inclusive o derivado de gás natural – GLGN.
Parágrafo único. A operacionalização do regime de tributação monofásica, sistema de incidência única do ICMS sobre combustível, atenderá ao disposto na Lei Complementar federal n° 192, de 2022, em convênio celebrado no âmbito do CONFAZ, nos termos do art. 155, §§ 4° e 5°, da Constituição federal, e no Anexo XVII deste Regulamento.” (NR)
“Art. 57. ……………………………………….
I – ……………………………………………….
……………………………………………………………..
- c) para integração ou consumo em processo de produção ou industrialização de Óleo Diesel A, B100, GLP e GLGN, sujeitos à incidência única do ICMS;
………………………………………………………” (NR)
“Art. 58. …………………………………….
I – ……………………………………………..
……………………………………………………………..
- f) integrada ou consumida em processo de produção ou industrialização de Óleo Diesel A, B100, GLP e GLGN, sujeitos à incidência única do ICMS;
……………………………………………………” (NR)
“Art. 60. Quando houver saídas ou prestações isentas, não tributadas ou sujeitas à incidência única do imposto juntamente com saídas ou prestações tributadas pela incidência normal do ICMS, o estorno deve ser feito na proporção em que estas saídas isentas, não tributadas ou sujeitas à incidência única representarem do total das saídas e prestações no mesmo período.” (NR)
“Art. 73. …………………………………….
……………………………………………………………..
- 5° Nas operações com combustíveis sujeitos à incidência única do imposto, inclusive na importação, conforme previsto no art. 43-A, o momento do pagamento e a repartição do imposto devido entre os estados envolvidos devem ser realizados na forma prevista em convênio celebrado no âmbito do CONFAZ, nos termos do art. 155, §§ 4° e 5°, da Constituição federal (Lei n° 11.651/91, art. 63, § 2°-A).” (NR)
“Art. 79. ……………………………………..
I – ……………………………………………..
……………………………………………………………..
- b) que destine a outro estado petróleo, inclusive lubrificante, combustível líquido e gasoso dele derivados, exceto aqueles referidos no art. 43-A, e energia elétrica, quando destinados à comercialização ou à industrialização, observado o disposto no § 3°;
………………………………………………………” (NR)
Art. 2° O Anexo XVII fica acrescido ao Decreto n° 4.852, de 1997, com a redação dada pelo Anexo Único deste Decreto.
Art. 3° No primeiro mês de produção dos efeitos deste Decreto, relativamente ao estoque existente de diesel, biodiesel e gás liquefeito de petróleo, inclusive o derivado do gás natural, com ICMS retido anteriormente por substituição tributária, os estabelecimentos devem ajustar suas declarações, efetuando a transposição dos estoques de forma a zerar os valores de ICMS/ST retidos e compor os valores de ICMS sobre os estoques como cobrados por tributação monofásica, conforme alíquotas específicas aprovadas (Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira-A).
Parágrafo único. A transposição dos estoques gravados com ICMS/ST para ICMS cobrado anteriormente por tributação monofásica será definitiva, não constituindo direito a ressarcimento, nem gerando obrigação de recolhimento complementar em virtude da diferença de carga tributária retida por ST e calculada nos termos do Anexo XVII do Decreto n° 4.852, de 1997.
Art. 4° No primeiro e segundo mês de produção dos efeitos deste Decreto, em substituição à previsão do § 2° do art. 13 do Anexo XVII do Decreto n° 4.852, de 1997, a indicação da alíquota específica nas notas fiscais de saídas deve ser feita utilizando-se o valor definido no art. 20-A do Decreto n° 4.852, de 1997 (Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira-B).
Art. 5° No primeiro e segundo mês de produção dos efeitos deste Decreto, em substituição às previsões dos §§ 2° e 5° do art. 3° do Anexo XVII do Decreto n° 4.852, de 1997, a indicação da nota fiscal deve considerar a UF do emitente para 100% (cem por cento) do produto (Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira-C).
Art. 6° No primeiro mês de produção dos efeitos deste Decreto, para cumprimento da previsão do § 3° do art. 3° do Anexo XVII do Decreto n° 4.852, de 1997, os distribuidores de gás podem utilizar os percentuais apurados nos termos do Convênio ICMS 110/07 e Ato COTEPE ICMS 13/14, dos 4 (quatro) últimos períodos (Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira-D).
Art. 7° No primeiro e segundo mês de produção dos efeitos deste Decreto, os documentos, declarações e escriturações fiscais podem ser gerados com utilização de solução sistêmica contingencial, em face das operações com os combustíveis previstos no Convênio ICMS 199/22 (Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira-E).
Parágrafo único. O disposto no caput não dispensa a correta identificação do imposto cobrado nos termos das alterações propostas por este Decreto, de modo a garantir o cumprimento da obrigação principal.
Art. 8° No primeiro mês de produção dos efeitos deste Decreto, em substituição às previsões dos §§ 2° e 4° do art. 9° do Anexo XVII do Decreto n° 4.852, de 1997, fica postergado o recolhimento do imposto nas operações de importação de Óleo Diesel A, GLP e GLGN realizadas pela refinaria de petróleo ou suas bases, pela CPQ e pela UGPN, e nas saídas, a qualquer título, desses produtos entre quaisquer destes contribuintes, devendo ser recolhido por ocasião da operação subsequente, devidamente tributada nos termos do Anexo XVII do Decreto n° 4.852, de 1997 (Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira-F).
Art. 9° Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação e produz efeitos a partir de 1° de maio de 2023.
Goiânia, 29 de setembro de 2023; 135° da República.
RONALDO CAIADO
Governador do Estado
ANEXO ÚNICO
“ANEXO XVII
DA INCIDÊNCIA ÚNICA DO ICMS SOBRE COMBUSTÍVEL – TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA
(Art. 43-A)
CAPÍTULO I
DAS DEFINIÇÕES INICIAIS
Art. 1° A tributação monofásica prevista no art. 43-A deste regulamento é disciplinada pelas normas contidas neste Anexo.
Art. 2° O Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS incide uma única vez, qualquer que seja a sua finalidade, nas operações, ainda que iniciadas no exterior, com (Convênio ICMS 199/22, cláusula primeira):
I – diesel e biodiesel; e
II – gás liquefeito de petróleo, inclusive o derivado do gás natural.
Parágrafo único. Neste Anexo são utilizadas as seguintes siglas:
I – B100: Biodiesel;
II – Óleo Diesel A: combustível puro, sem adição de B100;
III – Óleo Diesel B: combustível obtido da mistura de Óleo Diesel A com B100;
IV – GLP: gás liquefeito de petróleo;
V – GLGN: gás liquefeito de gás natural;
VI – GLGNi: gás liquefeito de gás natural importado;
VII – GLGNn: gás liquefeito de gás natural nacional;
VIII – GLP/GLGN: denominação para quaisquer composições que contenham GLP e/ou GLGNn e/ou GLGNi, em quaisquer percentuais;
IX – TRR: transportador revendedor retalhista;
X – CPQ: central de matéria-prima petroquímica;
XI – UPGN: unidade de processamento de gás natural ou estabelecimento produtor e industrial a ela equiparado, definido e autorizado por órgão federal competente;
XII – ANP: Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis;
XIII – INMET: Instituto Nacional de Meteorologia;
XIV – FCV: fator de correção do volume;
XV – PBM: percentual de biocombustível na mistura;
XVI – CNPJ: Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica;
XVII – COTEPE/ICMS: Comissão Técnica Permanente do ICMS; e
XVIII – UF: unidade federada.
Art. 3° Para todos os efeitos deste Anexo, nos termos da Lei Complementar federal n° 192, de 11 de março de 2022, devem ser observadas as seguintes disposições (Convênio ICMS 199/22, cláusula segunda):
I – em relação a cada combustível, as alíquotas são uniformes em todo o território nacional;
II – em relação a cada combustível, as alíquotas são específicas (ad rem) por unidade de medida (litro ou quilograma);
III – nas operações com Óleo Diesel A ou GLP, o imposto cabe à UF onde ocorrer o consumo;
IV – nas operações interestaduais com B100 ou GLGN, inclusive o contido nas misturas de GLP/GLGN, destinadas a não contribuinte, o imposto cabe à UF de origem;
V – nas operações interestaduais com os produtos a seguir indicados, entre contribuintes, o imposto é repartido entre a UF de origem e a UF de destino, nas seguintes proporções, conforme a origem da mercadoria, se nacional ou importada, e, também, conforme as UFs de origem e de efetivo consumo:
- a) B100 ou GLGN de origem importada na proporção de 22,22% (vinte e dois inteiros e vinte e dois centésimos por cento) para a UF do importador e 77,78% (setenta e sete inteiros e setenta e oito centésimos por cento) para a UF de destino;
- b) B100 ou GLGN de origem nacional na proporção de 38,89% (trinta e oito inteiros e oitenta e nove centésimos por cento) para a UF do produtor e 61,11% (sessenta e um inteiros e onze centésimos por cento) para a UF de destino nas operações originadas nos Estados de Minas Gerais, Paraná, Rio de Janeiro, Rio Grande do Sul, Santa Catarina ou São Paulo e não destinadas a nenhum deles; e
- c) B100 ou GLGN de origem nacional na proporção de 66,67% (sessenta e seis inteiros e sessenta e sete centésimos por cento) para a UF do produtor e 33,33% (trinta e três inteiros e trinta e três centésimos por cento) para a UF de destino, nas operações não referidas na alínea ‘b’;
VI – na operação com Óleo Diesel B, o imposto da parcela de Óleo Diesel A, contido na mistura, cabe à UF onde ocorrer o consumo, e o imposto da parcela do B100 contido na mistura deve ser repartido entre a UF de origem e a UF de destino nas proporções definidas no inciso V; e
VII – nas operações com GLP/GLGN, entre contribuintes, o imposto da parcela de GLP contido na mistura cabe à UF onde
ocorrer o consumo e o imposto da parcela de GLGN contido na
mistura deve ser repartido entre as UFs de origem e de destino nas
proporções definidas no inciso V.
§ 1° Para a determinação da repartição definida nos incisos
V, VI e VII do caput, e dos ajustes apurados nos Anexos IV-M-AJ e
V-M-AJ, de que trata o art. 16, os contribuintes indicados no § 1°-A do
art. 34 deste Regulamento, os estabelecimentos dos distribuidores
de combustíveis e os TRRs devem, nas operações não destinadas
a consumidor final, com B100 puro ou misturado no Óleo Diesel B e
nas operações com GLGNn e GLGNi puros ou misturados no GLP/
GLGN, indicar, nos campos próprios da nota fiscal, se o produto é
nacional ou importado e os percentuais desses produtos por UF de
origem, apurados nos termos estabelecidos em Ato COTEPE/ICMS.
§ 2° A indicação prevista no § 1° deve ser feita:
I – do dia 1° até o dia 5 do mês, com base na proporção
apurada no segundo mês imediatamente anterior ao da remessa; e
II – do dia 6 até o último dia do mês, com base na proporção
apurada no mês imediatamente anterior ao da remessa.
§ 3° Em relação às repartições do imposto sobre o GLGN,
para apuração das quantidades de GLGNn e GLGNi puros ou
contidos na mistura de GLP/GLGN, nas notas fiscais de saídas:
I – os estabelecimentos industriais e importadores devem:
a) identificar a quantidade de saída de GLGNn, GLGNi e
GLP, por operação, calculando-se o percentual de cada produto no
total produzido ou importado, adotando como referência a média
ponderada dos 3 (três) meses que antecedem o mês imediatamente
anterior ao da realização das operações; e
b) indicar, nos campos próprios da nota fiscal, os percentuais
de GLP, GLGNn e GLGNi na quantidade total de saída, obtidos de
acordo com o disposto na alínea ‘a’.
II – o estabelecimento distribuidor de gás deve calcular e
informar, nos campos próprios da nota fiscal de saída, o percentual
de cada produto no total das operações de entradas, adotando como
referência a média ponderada dos 3 (três) meses que antecedem o
mês imediatamente anterior ao da realização das operações.
§ 4° Caso algum dos estabelecimentos indicados nos incisos
I e II do § 3° esteja iniciando suas operações, deve ser utilizado
o percentual médio de todas as operações dos estabelecimentos
situados na mesma UF, apurado e informado pela respectiva UF.
- 5° Para os contribuintes do imposto sujeito à incidência
única, a identificação das UFs de origem e dos percentuais nas
operações com GLGNn e GLGNi puros ou misturados no GLP/
GLGN, para efeito de aplicação das previsões dos §§ 1° e 2°, deve
ser obtida:
I – em relação ao segundo mês imediatamente anterior ao
da remessa:
a) calculando-se, separadamente, por produto (GLGNn ou
GLGNi) e por UF de origem do produto, as quantidades de GLGNn
e de GLGNi, puros ou misturados no GLP/GLGN em estoque no
início do segundo mês imediatamente anterior ao da remessa,
considerando, para efeitos das quantidades por UF de origem,
a multiplicação da quantidade em estoque pelo percentual das
entradas por UF do terceiro mês imediatamente anterior;
b) calculando-se, separadamente, por produto (GLGNn ou
GLGNi) e por UF de origem do produto, as quantidades de entradas
de GLGNn e de GLGNi, puros ou misturados no GLP/GLGN, no
segundo mês imediatamente anterior ao da remessa;
c) somando-se, separadamente, por produto (GLGNn
ou GLGNi) e por UF de origem, as quantidades de GLGNn e de
GLGNi em estoque com as quantidades de GLGNn e de GLGNi das
operações de entrada, obtidas conforme as alíneas ‘a’ e ‘b’;
d) calculando-se, separadamente, por produto (GLGNn ou
GLGNi), a soma da quantidade total do estoque no início do segundo
mês imediatamente anterior ao da remessa com a quantidade total
das entradas, de forma a se obter, separadamente, a quantidade
total de GLGNn e de GLGNi; e
e) dividindo-se as quantidades obtidas conforme a alínea
‘c’, separadamente, por produto (GLGNn ou GLGNi) e por UF de
origem, pela quantidade total de GLGNn ou GLGNi, conforme o
caso, obtidas conforme a alínea ‘d’;
II – em relação ao mês imediatamente anterior ao da
remessa:
a) calculando-se, separadamente, por produto (GLGNn ou
GLGNi) e por UF de origem do produto, as quantidades de GLGNn
e de GLGNi, puros ou misturados no GLP/GLGN em estoque no
início do mês imediatamente anterior ao da remessa, considerando,
para efeitos das quantidades por UF de origem, a multiplicação da
quantidade em estoque pelo percentual das entradas por UF do
segundo mês imediatamente anterior;
b) calculando-se, separadamente, por produto (GLGNn ou
GLGNi) e por UF de origem do produto, as quantidades de entradas
de GLGNn e de GLGNi, puros ou misturados no GLP/GLGN, no mês
imediatamente anterior ao da remessa;
c) somando-se, separadamente, por produto (GLGNn
ou GLGNi) e por UF de origem, as quantidades de GLGNn e de
GLGNi em estoque com as quantidades de GLGNn e de GLGNi das
operações de entrada, obtidas conforme as alíneas ‘a’ e ‘b’;
d) calculando-se, separadamente, por produto (GLGNn ou
GLGNi), a soma da quantidade total do estoque no início do mês
imediatamente anterior ao da remessa com a quantidade total das
entradas no mesmo mês, de forma a se obter, separadamente, a
quantidade total de GLGNn e de GLGNi; e
e) dividindo-se as quantidades obtidas conforme a alínea
‘c’, separadamente, por produto (GLGNn ou GLGNi) e por UF de
origem, pela quantidade total de GLGNn ou GLGNi, conforme o
caso, obtidas conforme a alínea ‘d’.
Art. 4° Nas operações com os combustíveis de que trata
o caput do art. 2°, deve ser observado o seguinte (Convênio ICMS
199/22, cláusula quarta):
I – não se considera fato gerador do imposto a
comercialização de combustível à temperatura ambiente, pelos
estabelecimentos distribuidores, em volume superior ao recebido
de seus fornecedores, faturado a 20 °C, decorrente de variação
volumétrica, cuja variação esteja dentro do limite previsto pelo FCV
divulgado em Ato COTEPE/ICMS;
II – na constatação de comercialização de combustível à
temperatura ambiente, pelos estabelecimentos distribuidores, em
volume superior ao recebido de seus fornecedores, faturado a 20 °C,
decorrente de variação volumétrica, cuja variação esteja acima do
limite previsto pelo FCV divulgado em Ato COTEPE/ICMS, a UF do
distribuidor deve considerar como base de cálculo a diferença entre
o volume de estoque final adicionado ao volume total de saídas à
temperatura ambiente e o volume de estoque inicial adicionado ao
volume total de entradas à temperatura ambiente, aplicando-se a
correção volumétrica sobre o volume recebido a 20 °C, conforme a
seguinte fórmula:
Base de Cálculo = (Volume em Estoque Final a Temperatura
Ambiente + Volume Total de Saídas a Temperatura Ambiente) –
[Volume em Estoque Inicial a Temperatura Ambiente + Volume Total
de Entradas a Temperatura Ambiente + (Volume Total de Entradas
a 20 °C / FCV)]
III – considera-se ocorrido o fato gerador no momento da
constatação de mercadoria desacobertada de documentação fiscal
regulamentar, nos termos da legislação; e
IV – não se aplica o disposto no art. 6°, XVII, do Anexo IX
deste Regulamento, nas operações com os combustíveis sujeitos ao
regime de tributação monofásica do ICMS.
Art. 5° É exigida a inscrição no Cadastro de Contribuintes
do Estado de Goiás da refinaria de petróleo ou de suas bases, do
estabelecimento produtor de biocombustível, da CPQ, da UPGN, do
Formulador de Combustíveis, da distribuidora de combustíveis, do
distribuidor de GLP, do importador e do TRR localizados em outra
UF que (Convênio ICMS 199/22, cláusula quinta):
a) efetuem remessa de combustíveis ao Estado de Goiás;
ou
b) adquiram B100 do Estado de Goiás.
Parágrafo único. O disposto no caput aplica-se também a
contribuinte ou agente da cadeia de comercialização que apenas
receber de seus clientes informações relativas a operações
interestaduais e tiver que registrá-las nos termos do inciso II do art.
13.
Art. 6° A refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a
UPGN e o Formulador de Combustíveis devem inscrever-se no
Cadastro de Contribuintes do Estado de Goiás caso tenham que
efetuar o repasse do imposto ao Estado de Goiás em razão das
disposições contidas neste Anexo (Convênio ICMS 199/22, cláusula
sexta).
CAPÍTULO II
DO CÁLCULO DO IMPOSTO RETIDO E DO MOMENTO DO
PAGAMENTO
Art. 7° As operações com Óleo Diesel A têm como base de
cálculo o volume do combustível, convertido a 20 °C, faturado pelo
contribuinte (Convênio ICMS 199/22, cláusula oitava).
Art. 8° O valor do imposto, nos termos deste Anexo,
corresponde à multiplicação da alíquota específica do combustível
pelo peso ou volume do combustível (Convênio ICMS 199/22,
cláusula nona).
Art. 9° O imposto incidente, nos termos deste Anexo, deve
ser recolhido (Convênio ICMS 199/22, cláusula décima):
I – nas operações de importação, no momento do
desembaraço aduaneiro, a crédito da UF:
a) do importador de Óleo Diesel A:
1. correspondente a 100% (cem por cento) do imposto sobre
o Óleo Diesel A; e
2. correspondente à proporção do imposto sobre o B100 que
vier a compor a saída futura da mistura de Óleo Diesel B devida a UF
de destino, definida na alínea ‘c’ do inciso V do art. 3°;
b) do importador de GLP, de GLGN ou de GLP/GLGN
correspondente a 100% (cem por cento) do imposto; e
c) do importador de B100, correspondente à proporção do
imposto sobre o B100 que vier a compor a saída futura da mistura
de Óleo Diesel B devida a UF de origem, definida na alínea ‘c’ do
inciso V do art. 3°;
II – nas operações de saídas realizadas pela refinaria de
petróleo ou suas bases, pela CPQ, pela UPGN e pelo Formulador
de Combustíveis, até o 10° (décimo) dia subsequente ao término do
período de apuração em que tiver ocorrido a operação ou, no caso
do 10° (décimo) dia cair em dia não útil ou sem expediente bancário,
no primeiro dia útil subsequente, a crédito da UF:
a) de destino do Óleo Diesel B resultante da mistura de Óleo
Diesel A com B100:
1. correspondente a 100% (cem por cento) do imposto sobre
o Óleo Diesel A contido na mistura; e
2. correspondente à proporção definida na alínea ‘c’ do
inciso V do art. 3°, do imposto do B100, nos termos do art. 10;
b) de origem do GLGN, na proporção definida no inciso V
do art. 3°;
c) de destino do GLP, do GLGN ou do GLP/GLGN:
1. correspondente a 100% (cem por cento) do imposto sobre
o GLP comercializado puro ou do GLP contido na mistura; e
2. correspondente à proporção definida no inciso V do art. 3°
para o GLGN comercializado puro ou contido na mistura;
d) de destino do Óleo Diesel A ou do GLP, observado o §
9° do art. 15, correspondente a 100% (cem por cento) do imposto;
III – nas operações de saídas realizadas pelo produtor
nacional de biocombustíveis, até o 10° (décimo) dia subsequente ao
término do período de apuração em que houver ocorrido a operação
ou, no caso de o 10° (décimo) dia cair em dia não útil ou sem
expediente bancário, no primeiro dia útil subsequente, a crédito da
UF de origem do B100, na proporção definida na alínea ‘c’ do inciso
V do art. 3°, nos termos do art. 10.
§ 1° Fica postergado o recolhimento do imposto nas
operações de importação de Óleo Diesel A, inclusive a parcela retida
sobre o B100 que vier a compor a mistura de Óleo Diesel B, GLP e
GLGN, realizadas pela refinaria de petróleo e pela CPQ, devendo
ser recolhido por ocasião da operação subsequente, devidamente
tributada nos termos deste Anexo.
§ 2° Tratando-se de bases vinculadas à refinaria de
petróleo, a postergação do recolhimento do imposto nas operações
de importação dos produtos mencionados no § 1° somente deve
ocorrer se a importação for realizada na unidade federada onde
houver instalada refinaria de petróleo, assim entendida como a
pessoa jurídica com uma ou mais instalações de refino de petróleo
autorizadas pela ANP (Resolução ANP n° 43/2009).
- 3° À exceção do § 1°, fica vedada a concessão de
tratamento tributário que dispense o recolhimento do imposto no
desembaraço aduaneiro de combustíveis de que trata este Anexo
em relação às operações realizadas pelo importador, conforme
inciso VI do § 1°-A do art. 34 deste Regulamento, e pelo distribuidor
de combustíveis.
§ 4° Fica postergado o recolhimento do imposto nas
operações de transferência, entre estabelecimentos de mesma
titularidade, com Óleo Diesel A, GLP e GLGN realizadas pela
refinaria de petróleo e suas bases, pela CPQ e pela UPGN, devendo
ser recolhido por ocasião da operação subsequente, devidamente
tributada nos termos deste Anexo.
§ 5° O disposto nos §§ 1° e 4° somente se aplica aos
estabelecimentos relacionados em Ato COTEPE/ICMS, observado
o seguinte:
I – o Ato COTEPE/ICMS deve estabelecer os requisitos
necessários para a concessão e permanência da postergação
estabelecida no caput;
II – a administração tributária deve comunicar à Secre-
taria-Executiva do Conselho Nacional de Política Fazendária – SE/
CONFAZ, a qualquer momento, a inclusão ou exclusão dos referidos
produtores, e esta providenciará a publicação do ato COTEPE/ICMS
no Diário Oficial da União e disponibilização no sítio eletrônico do
CONFAZ; e
III – o ato COTEPE/ICMS deve conter, no mínimo: Razão
Social, número do CNPJ, a unidade federada do domicílio fiscal do
contribuinte e a data do início da vigência da concessão prevista nos
§§ 1° e 4°.
§ 6° A refinaria de petróleo e suas bases, a CPQ e a UPGN,
que não estiverem relacionadas no Ato COTEPE/ICMS a que se
refere o § 5°, não devem reter o imposto na ocasião da operação
subsequente de Óleo Diesel A, de GLP e de GLGN se o produto
houver sido adquirido com o imposto retido.
§ 7° A refinaria de petróleo e suas bases, a CPQ, a UPGN
e o Formulador de Combustíveis que adquirirem o Óleo Diesel A, de
GLP e de GLGN com o imposto retido deve controlar o estoque de
forma a conseguir identificar as mercadorias com o imposto retido
daquelas que não houve a retenção.
Art. 10. Fica atribuída à refinaria de petróleo ou suas bases,
à CPQ, à UPGN, ao Formulador de Combustíveis e ao importador,
nas operações com Óleo Diesel A a responsabilidade pela retenção
e pelo recolhimento do ICMS incidente nas importações de B100
ou sobre as saídas do estabelecimento produtor de B100, do valor
correspondente à proporção devida à UF de destino definida na
alínea ‘c’ do inciso V do art. 3° (Convênio ICMS 199/22, cláusula
décima primeira).
§ 1° O valor do imposto de que trata este artigo deve ser
retido concomitantemente com o imposto devido pelas operações
com Óleo Diesel A e informados nos campos próprios do documento
fiscal, de forma que componha integralmente o imposto devido às
UFs de destino do Óleo Diesel B resultante da mistura.
§ 2° O cálculo do imposto retido corresponde, a cada
operação, à aplicação da seguinte fórmula: IRBM = [QTDA/ (1 – IM)]
X IM X ALIQ X PDEST, considerando-se:
I – IRBM: imposto retido sobre o biocombustível (B100) a ser
adicionado para composição do Óleo Diesel B;
II – QTDA: quantidade de Óleo Diesel A, convertidos a
20 °C e faturados pelo contribuinte sujeito passivo da tributação
monofásica na operação tributada;
III – IM: índice de mistura do B100 no Óleo Diesel B instituído
pelo órgão regulamentador;
IV – ALIQ: alíquota específica sobre o B100; e
V – PDEST: proporção devida à UF de destino definida na
alínea ‘c’ do inciso V do caput do art. 3°.
§ 3° O imposto retido nos termos deste artigo deve ser
recolhido em favor da UF de destino do Óleo Diesel B resultante da
mistura, na proporção definida na alínea ‘c’ do inciso V do caput do
art. 3°, nos prazos previstos no art. 9°.
Art. 11. O recolhimento do imposto referente às operações
de que trata este Anexo cabe (Convênio ICMS 199/22, cláusula
décima segunda):
I – à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ, à UPGN
e ao Formulador de Combustíveis, decorrentes de suas operações
próprias com Óleo Diesel A em relação ao ICMS devido à UF de
destino do Óleo Diesel B, nos termos da alínea ‘b’ do inciso II do art.
9°, observado o art. 10;
II – à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ, à UPGN
e ao Formulador de Combustíveis, decorrentes de operações com
Óleo Diesel A importado por outros contribuintes em relação ao
ICMS devido à UF de destino do Óleo Diesel B, quando diversa
da UF do importador do Óleo Diesel A, nos termos da alínea ‘b’ do
inciso II do art. 9°, observado o art. 10;
III – à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ e à UPGN,
em relação ao ICMS devido à UF, decorrentes de suas operações
próprias com GLP/GLGN:
a) de origem do GLGN comercializado puro ou na mistura
de GLP/GLGN, na proporção definida no inciso V do art. 3° e nos
termos do inciso II do art. 9°; e
b) de destino do GLP ou do GLGN comercializados puros ou
da mistura de GLP/GLGN, na proporção definida no inciso V do art.
3° e nos termos do inciso II do art. 9°;
IV – à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ e à UPGN,
em relação ao ICMS devido à UF, decorrentes de operações com
GLP/GLGN importado:
a) de origem do GLGN comercializado puro ou na mistura
de GLP/GLGN, quando diversa da UF do importador, na proporção
definida no inciso V do art. 3° e nos termos do inciso II do art. 9°; e
b) de destino do GLP ou do GLGN comercializados puros
ou da mistura de GLP/GLGN, quando diversa da UF do importador,
na proporção definida no inciso V do art. 3° e nos termos do inciso
II do art. 9°; e
V – ao importador ou ao produtor nacional de biocombustível
em relação ao ICMS devido à UF de origem, nos termos dos incisos
I e III do art. 9°, respectivamente.
Parágrafo único. Para fins de registro na Escrituração
Fiscal Digital – EFD, o imposto destacado nos documentos fiscais,
na tributação monofásica, deve ser lançado na apuração do ICMS
relativo à substituição tributária – ICMS-ST, exceto a parcela da
tributação do B100 devido à UF de origem, nos termos do inciso V
deste artigo, que deve ser lançada na apuração do ICMS referente
às operações próprias, enquanto não desenvolvida apuração própria
do regime tributário monofásico.
CAPÍTULO III
DAS OPERAÇÕES SUBSEQUENTES À OPERAÇÃO TRIBUTADA
Art. 12. O disposto neste Capítulo aplica-se às operações
subsequentes à tributação monofásica, inclusive àquelas com
atribuição de responsabilidade pela retenção e pelo recolhimento
do ICMS incidente sobre as importações ou sobre as saídas do
estabelecimento produtor de B100, nos termos do art. 10 (Convênio
ICMS 199/22, cláusula décima terceira).
Art. 13. O estabelecimento que importar ou receber
combustível derivado de petróleo previsto neste Anexo, B100 ou
GLGN diretamente do contribuinte sujeito passivo da tributação
monofásica, deve (Convênio ICMS 199/22, cláusula décima quarta):
I – quando efetuar operações internas ou interestaduais com
combustível derivado de petróleo previsto neste Anexo, B100 ou
GLGN:
a) indicar, nos campos próprios ou, nas suas ausências,
no campo ‘Informações Complementares’ da nota fiscal, o valor
do imposto cobrado sujeito a tributação monofásica em operação
anterior com o combustível derivado de petróleo previsto neste Anexo
e o valor do imposto retido relativo ao biocombustível destinado à UF
de destino, se for o caso, e a expressão ‘ICMS a ser recolhido e
repassado nos termos do Capítulo V do Convênio ICMS 199/22’;
b) registrar, com a utilização do programa de computador
de que trata o § 2° do art. 17, os dados relativos a cada operação
definidos no referido programa; e
c) enviar as informações relativas a essas operações por
transmissão eletrônica de dados, juntando-as, quando houver, às
recebidas de seus clientes, na forma e prazos estabelecidos no
Capítulo VI deste Anexo; e
II – quando não realizar operações internas ou interestaduais
e apenas receber de seus clientes informações relativas a suas
operações, registrá-las, observando o disposto nas alíneas ‘b’ e ‘c’
do inciso I deste artigo.
§ 1° O disposto neste artigo aplica-se também ao
estabelecimento que receber combustível derivado de petróleo
previsto neste Anexo, B100 ou GLGN daquele estabelecimento
indicado no caput.
§ 2° A indicação da alíquota específica nas notas fiscais de
saídas, observados os §§ 10 e 11 do art. 15, deve ser feita:
I – do dia 1° até o dia 5 do mês, com base na média ponderada
da alíquota específica apurada no segundo mês imediatamente
anterior ao da remessa; e
II – do dia 6 até o último dia do mês, com base na média
ponderada da alíquota específica apurada no mês imediatamente
anterior ao da remessa.
§ 3° A indicação da alíquota específica nas notas fiscais
de saídas, observados os §§ 10 e 11 do art. 15, deve ser feita com
base na média ponderada da alíquota específica apurada no mês
imediatamente anterior ao da remessa.
CAPÍTULO IV
DAS OPERAÇÕES COM B100
Art. 14. O imposto incidente sobre as operações com B100
realizadas pelo produtor e pelo importador deve atender ao disposto
nos arts. 9° e 10 (Convênio ICMS 199/22, cláusula décima quinta).
CAPÍTULO V
DOS PROCEDIMENTOS DA REFINARIA DE PETRÓLEO OU
SUAS BASES, DA CPQ, DA UPGN E DO FORMULADOR DE
COMBUSTÍVEIS
Art. 15. A refinaria de petróleo ou suas bases, CPQ, UPGN
e o Formulador de Combustíveis devem (Convênio ICMS 199/22,
cláusula décima sexta):
I – incluir, no programa de computador de que trata o § 2° do
art. 17, os dados:
a) informados por estabelecimento que tenha recebido a
mercadoria diretamente do contribuinte sujeito passivo da tributação
monofásica;
- b) informados por estabelecimento que realizar importação;
c) relativos às próprias operações com imposto cobrado por
tributação monofásica e das notas fiscais de saída de combustíveis
derivados ou não do petróleo, de que trata este Anexo; e
d) informados pelos distribuidores de gás;
II – apurar, utilizando o programa de computador de que trata
o § 2° do art. 17, o valor do imposto a ser repassado:
a) à UF de consumo de Óleo Diesel B; e
b) às UFs de origem e de consumo de GLP/GLGN;
III – efetuar:
a) em relação às operações cujo imposto tenha sido cobrado
por tributação monofásica ou retido por atribuição de responsabilidade
da refinaria de petróleo ou suas bases, da CPQ, da UPGN e do
Formulador de Combustíveis, o repasse do valor do imposto devido
à UF de consumo de Óleo Diesel B e às UFs de origem e consumo
de GLP/GLGN, limitado ao valor do imposto efetivamente cobrado
e retido, até o 10° (décimo) dia do mês subsequente àquele em que
tenham ocorrido as operações interestaduais, ou, no caso de o 10°
(décimo) dia cair em dia não útil ou sem expediente bancário, no
primeiro dia útil subsequente;
b) em relação às operações cujo imposto tenha sido
anteriormente cobrado por tributação monofásica ou retido por
atribuição de responsabilidade por outros contribuintes, a provisão
do valor do imposto devido à UF de consumo de Óleo Diesel B
e às UFs de origem e consumo de GLP/GLGN, limitado ao valor
efetivamente recolhido à UF de origem, para o repasse que será
realizado até o 20° (vigésimo) dia do mês subsequente àquele em
que tenham ocorrido as operações interestaduais, observado o
disposto no § 3°; e
c) o repasse do valor do imposto devido às UFs de origem e
destino do GLP, do GLGNn e do GLGNi, limitado ao valor do imposto
efetivamente cobrado, nos prazos da alínea ‘a’; e
IV – enviar as informações a que se referem os incisos
I a III, por transmissão eletrônica de dados, na forma e prazos
estabelecidos no Capítulo VI deste Anexo.
1° A refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a
UPGN e o Formulador de Combustíveis devem deduzir, até o limite
da importância a ser repassada, o valor do imposto cobrado por
tributação monofásica em favor da UF de origem da mercadoria,
abrangendo os valores do imposto cobrado por tributação monofásica
e retido por atribuição de responsabilidade, do recolhimento seguinte
que tiver de efetuar em favor da mesma UF.
§ 2° Para fins do disposto no inciso III, o contribuinte que
tenha prestado informação relativa à operação interestadual deve
identificar o sujeito passivo por tributação monofásica do qual o
imposto foi cobrado anteriormente, com base na proporção da
participação do referido sujeito passivo no somatório das quantidades
do estoque inicial e das entradas ocorridas no mês, exceto para as
operações com GLP, GLGNn e GLGNi.
§ 3° A UF de origem, na hipótese da alínea ‘b’ do inciso
III, tem até o 18° (décimo oitavo) dia do mês subsequente àquele
em que tenham ocorrido as operações interestaduais para verificar
a ocorrência do efetivo pagamento do imposto e, se for o caso,
manifestar-se, de forma escrita e motivada, contra a referida
dedução, caso em que o valor anteriormente provisionado para
repasse deve ser recolhido em seu favor.
§ 4° O disposto no § 3° não implica homologação dos
lançamentos ou dos procedimentos adotados pelo sujeito passivo.
- 5° Na hipótese de apuração em período diferente do
mensal ou prazo de recolhimento do imposto devido pela tributação
monofásica anterior ao 10° (décimo) dia de cada mês, a dedução
prevista no § 1° deve ser efetuada nos termos definidos na legislação
de cada UF.
§ 6° Se o imposto cobrado por tributação monofásica e retido
por atribuição de responsabilidade for insuficiente para comportar a
dedução do valor a ser repassado às UFs de origem e de destino, a
dedução pode ser compensada entre:
I – o ICMS-ST retido em favor da unidade federada a sofrer a
dedução, em operações não sujeitas à tributação monofásica;
II – o ICMS monofásico e o ICMS-ST devido por outro
estabelecimento da refinaria ou suas bases, da CPQ, da UPGN
e do Formulador de Combustíveis, ainda que localizado em outra
unidade federada, na parte que exceder o disposto no inciso I; e
III – o ICMS próprio devido à unidade federada a sofrer a
dedução, na parte que exceder o disposto no inciso II.
§ 7° A refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a UPGN e
o Formulador de Combustíveis que efetuarem a dedução, em relação
ao ICMS recolhido por outro sujeito passivo, sem a observância do
disposto na alínea ‘b’ do inciso III, ficam responsáveis pelo valor
deduzido indevidamente e respectivos acréscimos.
§ 8° Nas hipóteses do § 5° ou de dilação, a qualquer título,
do prazo de pagamento do ICMS pela UF de origem, o imposto
deve ser recolhido integralmente à UF de destino no prazo fixado no
Convênio ICMS 199/2022.
§ 9° Para efeitos de recolhimento ou repasse à UF de
destino, fica presumido o consumo interno na UF destinatária
dos produtos caso não seja informada subsequente operação
interestadual no mesmo período.
§ 10. Para efeito do cálculo do imposto a ser recolhido ou
repassado às UFs de origem do B100 ou do GLGN e de consumo
dos combustíveis derivados de petróleo previstos neste Anexo, do
GLGN e do B100 contido na mistura do Óleo Diesel B, devem ser
consideradas as alíquotas específicas vigentes na data da operação
tributada.
§ 11. Para o cálculo do imposto retido a ser recolhido ou
repassado sobre a parcela do B100 contido na mistura, em favor
da UF de consumo, considera-se como data da operação tributada
aquela na qual houver a retenção do imposto nos termos do art. 10.
CAPÍTULO VI
DAS INFORMAÇÕES RELATIVAS ÀS OPERAÇÕES COM
COMBUSTÍVEIS
Art. 16. A entrega das informações relativas às operações
com combustíveis derivados de petróleo previstos neste Anexo,
GLGN e B100 em que o imposto tenha sido cobrado anteriormente por
tributação monofásica ou retido por atribuição de responsabilidade,
deve ser efetuada, por transmissão eletrônica de dados, de acordo
com as disposições deste Capítulo e nos termos dos seguintes
anexos, nos modelos especificados a seguir, aprovados em Ato
COTEPE/ICMS e disponíveis nos sítios eletrônicos do CONFAZ e
http://scanc.fazenda.mg.gov.br/scanc, destinados a (Convênio ICMS
199/22, cláusula décima oitava):
I – Anexo I-M: apurar e informar a movimentação de
combustíveis derivados de petróleo realizada por distribuidora,
importador e TRR;
II – Anexo II-M: informar as operações interestaduais com
combustíveis derivados de petróleo;
III – Anexo III-M: informar o resumo das operações
interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e apurar os
valores de imposto cobrado na origem, imposto devido no destino,
imposto a repassar, inclusive da parcela sobre o biocombustível,
retido por atribuição de responsabilidade;
IV – Anexo IV-M-AJ: informar as operações com combustível
misturado destinadas a posto revendedor ou consumidor final,
apurar a quantidade de biocombustível misturado e determinar o
imposto a ser repassado em favor das UFs de origem e destino do
biocombustível adicionado ao combustível derivado de petróleo;
V – Anexo V-M-AJ: informar o resumo das operações com
combustível misturado destinadas a posto revendedor ou consumidor
final, e apurar os valores de imposto sobre o biocombustível devidos
à UF de origem e à UF de destino;
VI – Anexo VI-M: demonstrar o recolhimento do ICMS devido
pela refinaria de petróleo ou suas bases, CPQ, UPGN e Formulador
de Combustíveis para as diversas UFs;
VII – Anexo VII-M: demonstrar o recolhimento do ICMS
provisionado pela refinaria de petróleo ou suas bases, CPQ, UPGN
e Formulador de Combustíveis;
VIII – Anexo VIII-M: demonstrar as operações com
biocombustível puro e misturado e determinar a proporção por UF
de origem;
IX – Anexo IX-M: apurar e informar a movimentação com
GLP, GLGNn e GLGNi, por distribuidor de GLP;
X – Anexo X-M: informar as operações de saídas com GLP,
GLGNn e GLGNi, realizadas por distribuidor de GLP; e
XI – Anexo XI-M: informar o resumo das operações de
saídas com GLP, GLGNn e GLGNi, realizadas por distribuidor de
GLP e apurar os valores de imposto cobrado na operação tributada,
imposto devido na UF de origem, imposto devido na UF de destino,
imposto a repassar.
Art. 17. A entrega das informações relativas às operações
com combustíveis derivados de petróleo previstos neste Anexo ou
GLGN em que o imposto tenha sido cobrado anteriormente por
tributação monofásica, ou com B100, inclusive misturado no Óleo
Diesel B, cuja retenção do ICMS devido à UF de destino tenha sido
realizada por atribuição de responsabilidade, deve ser efetuada, por
transmissão eletrônica de dados, de acordo com as disposições
deste capítulo (Convênio ICMS 199/22, cláusula décima nona).
§ 1° A distribuidora de combustíveis, o distribuidor de GLP,
o importador e o TRR, ainda que não tenham realizado operação
interestadual com combustível derivado de petróleo previsto neste
Anexo, B100, devem informar as demais operações.
§ 2° Para a entrega das informações de que trata este
Capítulo, deve ser utilizado programa de computador aprovado pela
COTEPE/ICMS, destinado à apuração e demonstração dos valores
de dedução e repasse.
§ 3° Ato COTEPE/ICMS deve aprovar o manual de
instrução contendo as orientações para o atendimento do disposto
neste Capítulo.
Art. 18. A utilização do programa de computador de que trata
o § 2° do art. 17 é obrigatória, devendo o sujeito passivo por tributação
monofásica, o responsável por atribuição de responsabilidade,
e os estabelecimentos que realizarem operações subsequentes
com combustíveis derivados de petróleo previstos neste Anexo ou
GLGN ou adquirirem B100, procederem a entrega das informações
relativas às mencionadas operações por transmissão eletrônica de
dados (Convênio ICMS 199/22, cláusula vigésima).
Art. 19. Com base nos dados informados pelos contribuintes
e pelos estabelecimentos que realizarem operações subsequentes,
o programa de computador de que trata o § 2° do art. 17 deve
calcular (Convênio ICMS 199/22, cláusula vigésima primeira):
I – o imposto a ser repassado em favor da UF de destino
decorrente das operações interestaduais com combustíveis
derivados de petróleo previstos neste Anexo e do B100 contido na
mistura do Óleo Diesel B; e
II – o imposto cobrado em favor da UF de origem da
mercadoria, o imposto devido em favor da UF de origem e o
imposto a ser repassado em favor da UF de destino decorrentes das
operações interestaduais com GLP, GLGNn e GLGNi.
§ 1° Para o cálculo do imposto a ser repassado em favor da
UF de consumo dos combustíveis derivados de petróleo previstos
neste Anexo e do B100 contido na mistura do Óleo Diesel B,
observado o § 10 do art. 15, o programa de computador de que trata
o § 2° do art. 17 deve utilizar como base de cálculo, a quantidade
comercializada, aplicando sobre a quantidade as respectivas
alíquotas específicas, observado o art. 3°.
§ 2° Tratando-se de Óleo Diesel B, da quantidade desse
produto, deve ser repassado 100% (cem por cento) do ICMS sobre o
Óleo Diesel A em favor da UF de destino, e o ICMS incidente sobre o
B100 contido na mistura devido à UF de destino deve ser repassado
em seu favor nas proporções definidas no inciso V do art. 3°.
§ 3° O ICMS sobre o B100 retido por atribuição de
responsabilidade, correspondente à parcela devida à UF de destino
do Óleo Diesel B deve ser calculado, deduzido e repassado,
englobadamente com o ICMS cobrado por tributação monofásica
nas operações com Óleo Diesel A.
§ 4° Com base nas informações prestadas pelos
contribuintes e pelos estabelecimentos que realizarem operações
subsequentes à tributação monofásica, o programa de computador
de que trata o § 2° do art. 17 deve gerar relatórios nos modelos dos
anexos a que se refere o art. 16, aprovados em Ato COTEPE/ICMS
e disponíveis nos sítios do CONFAZ e http://scanc.fazenda.mg.gov.
br/scanc.
Art. 20. As informações relativas às operações referidas
nos Capítulos III e IV, ambos deste Anexo, relativamente ao mês
imediatamente anterior, devem ser enviadas, com utilização do
programa de computador de que trata o § 2° do art. 17 (Convênio
ICMS 199/22, cláusula vigésima segunda):
I – à UF de origem;
II – à UF de destino;
III – ao fornecedor do combustível; e
IV – à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ, à UPGN
e ao Formulador de Combustíveis.
§ 1° O envio das informações deve ser feito nos prazos
estabelecidos em Ato COTEPE/ICMS de acordo com a seguinte
classificação:
I – TRR;
II – estabelecimento que receber o combustível de outro
estabelecimento subsequente à tributação monofásica;
III – estabelecimento que receber o combustível
exclusivamente do sujeito passivo por tributação monofásica;
IV – importador; e
V – refinaria de petróleo ou suas bases, CPQ, UPGN e
Formulador de Combustíveis nas hipóteses previstas no inciso III
do art. 15.
§ 2° As informações somente são consideradas entregues
após a emissão do respectivo protocolo.
Art. 21. Os bancos de dados utilizados para a geração das
informações na forma prevista neste capítulo devem ser mantidos
pelo contribuinte, em meio magnético, pelo prazo decadencial
(Convênio ICMS 199/22, cláusula vigésima terceira).
Art. 22. A entrega das informações fora do prazo estabelecido
em Ato COTEPE/ICMS, pelo contribuinte ou pelo estabelecimento
que promover operações interestaduais com combustíveis derivados
de petróleo previstos neste Anexo ou com GLGN ou com B100, deve
ser feita nos termos deste capítulo, observado o disposto no manual
de instrução de que trata o § 3° do art. 17 (Convênio ICMS 199/22,
cláusula vigésima quarta).
§ 1° O contribuinte ou estabelecimento que der causa à
entrega das informações fora do prazo deve protocolar os relatórios
extemporâneos apenas nas UFs envolvidas nas operações
interestaduais.
§ 2° Na hipótese do § 1°, a entrega dos relatórios
extemporâneos a outros estabelecimentos, contribuintes, à refinaria
de petróleo ou suas bases, à CPQ, à UPGN e ao Formulador de
Combustíveis que implique repasse/dedução não autorizado
por ofício da UF, sujeita o estabelecimento ou contribuinte ao
ressarcimento do imposto deduzido e aos acréscimos legais.
§ 3° Na hipótese de que trata o caput, a UF responsável
por autorizar o repasse tem o prazo de até 30 (trinta) dias
contados da data do protocolo dos relatórios extemporâneos para,
alternativamente:
I – realizar diligências fiscais e emitir parecer conclusivo,
entregando ofício à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ, à
UPGN e ao Formulador de Combustíveis autorizando o repasse; e
II – formar grupo de trabalho com a UF destinatária do
imposto, para a realização de diligências fiscais.
§ 4° Não havendo manifestação da UF que deve suportar
a dedução do imposto no prazo definido no § 3°, fica caracterizada
a autorização para que a refinaria ou suas bases, a CPQ, a UPGN
e o Formulador de Combustíveis efetuem o repasse do imposto, por
meio de ofício da UF destinatária do imposto.
§ 5° Para que se efetive o repasse a que se refere o § 4°,
a UF de destino do imposto deve oficiar a refinaria ou suas bases,
enviando cópia do ofício à UF que deve suportar a dedução.
§ 6° O ofício a ser encaminhado à refinaria ou suas
bases, à CPQ, à UPGN e ao Formulador de Combustíveis, deve
informar: o CNPJ e a razão social do emitente dos relatórios, o
tipo de relatório, se Anexo III-M, Anexo V-M-AJ ou Anexo XI-M, o
período de referência com indicação de mês e ano e os respectivos
valores de repasse, bem como a unidade da refinaria, CPQ, UPGN
e Formulador de Combustíveis com indicação do CNPJ que efetuará
o repasse/dedução.
§ 7° A refinaria ou suas bases, a CPQ, a UPGN e o
Formulador de Combustíveis, de posse do ofício de que trata o §
6°, devem efetuar o pagamento na próxima data prevista para o
repasse.
§ 8° O disposto neste artigo aplica-se também ao
contribuinte ou estabelecimento que receber de seus clientes
informações relativas às operações interestaduais e não efetuar a
entrega de seus anexos no prazo citado no caput.
§ 9° Para fins de cálculo dos acréscimos legais devidos pelo
atraso no recolhimento do ICMS relativo às operações que tiverem
sido informadas fora do prazo, as UFs devem adotar, como período
de atraso, o intervalo de tempo entre a data em que o imposto
deveria ter sido recolhido e, transcorridos 30 (trinta) dias da data
do protocolo de que trata o § 1°, a data seguinte estipulada para o
recolhimento do ICMS a repassar, pela refinaria de petróleo ou suas
bases, pela CPQ, pela UPGN e pelo Formulador de Combustíveis.
Art. 23. Em decorrência de impossibilidade técnica ou no
caso de entrega fora do prazo estabelecido no Ato COTEPE/ICMS
de que trata o § 1° do art. 20, o TRR, a distribuidora de combustíveis,
o distribuidor de GLP e o importador devem protocolar, na UF de sua
localização e nas UFs para as quais tenham remetido combustíveis
derivados de petróleo previstos neste Anexo ou GLGN, ou dos quais
tenha recebido B100, os relatórios a que se refere o caput do art. 17
(Convênio ICMS 199/22, cláusula vigésima quinta).
CAPÍTULO VII
DAS DEMAIS DISPOSIÇÕES
Art. 24. O disposto nos Capítulos III a V não exclui a
responsabilidade do TRR, da distribuidora de combustíveis, do
distribuidor de GLP, do importador, da refinaria de petróleo ou
suas bases, da CPQ, da UPGN e do Formulador de Combustíveis,
pela omissão ou pela apresentação de informações falsas ou
inexatas, podendo a administração tributária aplicar penalidades ao
responsável pela omissão ou pelas informações falsas ou inexatas,
bem como exigir diretamente do estabelecimento responsável pela
omissão ou pelas informações falsas ou inexatas o imposto devido
e seus respectivos acréscimos (Convênio ICMS 199/22, cláusula
vigésima sexta).
Art. 25. O TRR, a distribuidora de combustíveis, o
distribuidor de GLP ou o importador respondem pelo recolhimento
dos acréscimos legais previstos na legislação, na hipótese de
entrega das informações fora dos prazos estabelecidos no art. 20
(Convênio ICMS 199/22, cláusula vigésima oitava).
Art. 26. Na falta da inscrição prevista no art. 5°, fica
atribuída à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ, à UPGN
e ao Formulador de Combustíveis, à distribuidora de combustíveis,
ao distribuidor de GLP, ao importador ou ao TRR, por ocasião da
saída do produto de seu estabelecimento, a responsabilidade
pelo recolhimento, por meio de Guia Nacional de Recolhimento de
Tributos Estaduais – GNRE, do imposto devido em favor da UF de
destino, devendo a via específica da GNRE e do comprovante de
seu recolhimento acompanhar o seu transporte (Convênio ICMS
199/22, cláusula vigésima nona).
§ 1° Na hipótese do caput, se a refinaria de petróleo ou suas
bases, a CPQ, a UPGN ou o Formulador de Combustíveis tiverem
efetuado o repasse na forma prevista no art. 19, o remetente da
mercadoria pode solicitar à UF, nos termos previstos na legislação
estadual, a restituição do imposto pago em decorrência da aquisição
do produto, inclusive da parcela cobrada antecipadamente por
tributação monofásica, mediante requerimento instruído com, no
mínimo, os seguintes documentos:
I – cópia da nota fiscal da operação interestadual;
II – cópia da GNRE;
III – cópia do protocolo da transmissão eletrônica das
informações a que se refere o Capítulo V; e
IV – cópias dos Anexos II-M e III-M, IV-M e V-M-AJ ou X-M e
XI-M, de que trata o art. 16, conforme o caso.
§ 2° Fica atribuída ao destinatário da mercadoria a
responsabilidade pelo recolhimento do imposto e seus acréscimos
legais quando, notificado, deixar de apresentar a cópia da GNRE
e/ou do comprovante de pagamento de que trata o caput, podendo
a UF de destino cobrar o ICMS incidente nas operações com a
mercadoria adquirida, ressalvado o direito do remetente à restituição
da parcela do imposto efetivamente repassado nos termos do § 1°
deste artigo.
Art. 27. A administração tributária pode, mediante
comum acordo, em face de diligências fiscais e de documentação
comprobatória em que tenham constatado entradas e saídas de
mercadorias nos respectivos territórios, em quantidades ou valores
omitidos ou informados com divergência pelos contribuintes,
oficiar à refinaria de petróleo ou suas bases, à CPQ, à UPGN ou
ao Formulador de Combustíveis para que efetuem a dedução e o
repasse do imposto, com base na situação real verificada (Convênio
ICMS 199/22, cláusula trigésima).
Art. 28. A administração tributária pode, até o 8° (oitavo)
dia de cada mês, comunicar à refinaria de petróleo ou suas bases,
à CPQ, à UPGN e ao Formulador de Combustíveis a não aceitação
da dedução informada tempestivamente, nas seguintes hipóteses
(Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima primeira):
I – constatação de operações de recebimento do produto,
cujo imposto não tenha sido destacado pelo sujeito passivo da
tributação monofásica; e
II – erros que impliquem elevação indevida de dedução.
§ 1° Na hipótese de efetuar a comunicação referida no
caput, a administração tributária deve:
I – anexar os elementos de prova que se fizerem necessários;
e
II – encaminhar, na mesma data prevista no caput, cópia da
referida comunicação às demais UFs envolvidas na operação.
§ 2° A refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a UPGN
e o Formulador de Combustíveis que receberem a comunicação
referida no caput devem efetuar provisionamento do imposto devido
às UFs, para que o repasse seja realizado até o 20° (vigésimo) dia
do mês subsequente àquele em que tenham ocorrido as operações
interestaduais.
§ 3° A UF que efetuou a comunicação prevista no caput
deve, até o 18° (décimo oitavo) dia do mês subsequente àquele em
que tenha ocorrido as operações interestaduais, manifestar-se de
forma escrita e motivada contra a referida dedução, caso em que o
valor anteriormente provisionado para repasse deve ser recolhido
em seu favor.
§ 4° Caso não haja a manifestação prevista no § 3°, a
refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a UPGN e o Formulador
de Combustíveis devem efetuar o repasse do imposto provisionado
até o 20° (vigésimo) dia do mês subsequente àquele em que tenha
ocorrido as operações interestaduais.
§ 5° O contribuinte responsável pelas informações que
motivaram a comunicação prevista neste artigo é responsável pelo
repasse glosado e respectivos acréscimos legais.
§ 6° A refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a
UPGN ou o Formulador de Combustíveis comunicados nos termos
deste artigo que efetuarem a dedução são responsáveis pelo valor
deduzido indevidamente e respectivos acréscimos legais.
§ 7° A refinaria de petróleo ou suas bases, a CPQ, a UPGN
ou o Formulador de Combustíveis que deixarem de efetuar repasse
em hipóteses não previstas neste artigo são responsáveis pelo valor
não repassado e respectivos acréscimos legais.
§ 8° A não aceitação da dedução prevista no inciso II do
caput deste artigo fica limitada ao valor da parcela do imposto
deduzido a maior.
Art. 29. O protocolo de entrega das informações de que
trata este Anexo não implica homologação dos lançamentos ou dos
procedimentos adotados pelo contribuinte (Convênio ICMS 199/22,
cláusula trigésima segunda).
Art. 30. O disposto neste Anexo não dispensa o contribuinte
da entrega da Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS
Substituição Tributária – GIA-ST, prevista no Ajuste SINIEF n° 4, de
9 de dezembro de 1993, quando exigida, devendo a apuração do
imposto de que trata este Anexo estar inserida na referida declaração
(Convênio ICMS 199/22, cláusula trigésima terceira).” (NR)